3. napirendi pont

ELŐTERJESZTÉS

A Képviselő-testület
2017. április 27-i ülésére

Tisztelt Képviselő-testület!

 

 

Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011.évi CLXXXIX. törvény 119.§(3) bekezdése szerint: "A jegyző köteles - a jogszabályok alapján meghatározott - belső kontrollrendszert működtetni, amely biztosítja a helyi önkormányzat rendelkezésére álló források szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználását.

(4) A jegyző köteles gondoskodni - a belső kontrollrendszeren belül - a belső ellenőrzés működtetéséről az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutatók és a nemzetközi belső ellenőrzési standardok figyelembevételével. A helyi önkormányzat belső ellenőrzése keretében gondoskodni kell a felügyelt költségvetési szervek ellenőrzéséről is.

 

A belső ellenőrzés a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (továbbiakban: Korm. rend) előírásai szerint került megvalósításra polgári jogi szerződés keretében foglalkoztatott belső ellenőr által.

Az önkormányzat belső ellenőrzési vezetője - a kormányrendeletben meghatározott tartalommal - elkészítette a 2016. évre vonatkozó belső ellenőrzési tervet, amelyet az önkormányzat Képviselő-testülete 574/2015. (XII. 3.) Gye. Kt. határozatával elfogadott.

A tervben foglalt feladatok tartalma és annak teljesítése az alábbiakban kerül bemutatásra.

 

 1.1.) A 2016. évi ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése

A 2016. évi belső ellenőrzések végrehajtására az éves ellenőrzési terv alapján került sor az alábbiak szerint, mely a megbízási szerződés alapján magába foglalta Gyomaendrőd Város Önkormányzatának, Csárdaszállás Község Önkormányzatnak, és Hunya Község Önkormányzatának, a Gyomaendrődi Közös Önkormányzati Hivatalnak és a Gyomaendrőd, Csárdaszállás Hunya Települési Önkormányzati Társulásnak a működésével kapcsolatos ellenőrzéseket.

A 2016. évre szóló belső ellenőrzési terv 8 ellenőrzési programot tartalmazott az alábbiak szerint:

a.)    A költségvetésből cél jelleggel nyújtott támogatások rendeltetés szerinti felhasználásának ellenőrzése

b.)    A Gyomaendrődi Közös Önkormányzati Hivatal átfogó pénzügyi ellenőrzése

c.)  Gyomaendrőd Város Roma-, és Német Nemzetiségi Önkormányzatának átfogó pénzügyi ellenőrzése, vagyonnyilvántartás, pályázati pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése.

d.)   A Városi Egészségügyi Intézmény gazdálkodásának, hatékony működésének átfogó ellenőrzése, vagyonnyilvántartás ellenőrzése.

e.)    A helyi adórendelet módosításából adódó változások alkalmazásának ellenőrzése.

f.)     A Liget Fürdő Kft. gazdálkodásának vizsgálata a kft. által elvégzett munka ellenőrzése, tulajdonosi elvárások érvényesülése, vendégforgalom alakulásának vizsgálata.

g.)    Közfoglalkoztatás szabályszerűségének ellenőrzése, átfogó pénzügyi ellenőrzés, nyilvántartások, szabályzatok ellenőrzése

h.)    A Térségi Szociális Gondozási Központ átfogó pénzügyi ellenőrzése, vagyonnyilvántartás, pályázati pénzeszközök felhasználása - Társulás által fenntartott intézmény.

A 2016. évi ellenőrzési tervben feltüntetett vizsgálatok, csak részben valósultak meg.

Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Képviselő-testülete az 560/2016. (XI. 24.) Gye. Kt. határozatában döntött arról, hogy:

 "1. Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Képviselő-testülete hozzájárul, hogy a 2016. évi ellenőrzési tervből a 2017. évi belső ellenőrzési tervbe kerüljön átcsoportosításra a Városi Egészségügyi Intézmény és a Liget Fürdő Kft. gazdálkodásának vizsgálata, továbbá a közfoglalkoztatás szabályszerűségének ellenőrzése."

 

A 2016. évi belső ellenőrzési feladatok elvégzésére irányuló megbízási szerződés az elvégzendő feladatok tekintetében módosításra került.

 

Az Önkormányzatnál 2016. évben soron kívüli ellenőrzésre egy esetben került sor, melyet a tulajdonos önkormányzat Képviselő-testülete a 251/2016 (V. 26.) Gye. Kt számú határozata alapján rendelt el. Az ellenőrzés célja: annak megállapítása, hogy a Gyomaszolg Ipari Park Kft.-nél 2015 évben elszenvedett 53 millió forintos vagyonvesztést milyen objektív és szubjektív okok idézték elő.

1.2./a. A belső ellenőrzés humánerőforrás–ellátottsága: biztosított volt

Gyomaendrőd Város Önkormányzata 2016. évben külső szakember igénybevételével látta el a belső ellenőrzési feladatokat.

A belső ellenőr rendelkezik a feladat ellátásához a jogszabályban – Bkr. 24.§ - meghatározott belső ellenőrökre vonatkozó általános és szakmai követelményekkel, szakmai gyakorlattal, valamint az Áht. 70.§ (4) bekezdésében meghatározott engedéllyel a tevékenység végzésére.

 

A belső ellenőr regisztrációs száma: 5115558

 

Az ellenőrzéshez szükséges tárgyi feltételek biztosítottak voltak.  Az önkormányzatnál külön iroda volt biztosítva, korszerű technikai és informatikai háttér, valamint a telephelyeken történő ellenőrzések során is megfelelő helyiség lett biztosítva az ellenőrzés lefolytatásához.

 

A belső ellenőr az önkormányzat vezetőjének közvetlen alárendelve végzi a tevékenységét, jelentéseit közvetlenül a vezetőnek küldi meg. A belső ellenőr nem vett részt az önkormányzatnál olyan tevékenységek ellátásában, amelyek az önkormányzat operatív működésével kapcsolatosak. A belső ellenőr szervezeti és funkcionális függetlensége biztosított volt.

 

 

A belső ellenőr esetében 2016. évben összeférhetetlenség nem állt fenn.

 

A belső ellenőr a munkavégzése során nem volt akadályoztatva, korlátozva. A bizonyosságot adó tevékenységet akadályozó tényezők nem merültek fel, az ellenőrzött feladattal összefüggő valamennyi okmányt az ellenőrzés rendelkezésére bocsátották, vezetőktől, munkatársaktól szóbeli információkhoz jutott, nyilvántartásokba, iratokba, dokumentumokba betekintést kapott.

 

A belső ellenőrzés végrehajtását illetően akadályozó tényezők nem merültek fel. Az ellenőrzéshez szükséges eszközellátottság, informatikai háttér, információkhoz való hozzájutás rendelkezésre állt.

 

 

A belső ellenőr nyilvántartást (Bkr. 22. és 50) vezetett az elvégzett belső ellenőrzésekről, és gondoskodik az ellenőrzési dokumentumok megőrzéséről.

 

Az önkormányzat a belső ellenőrzés jelentéseit papír alapú formátumban és elektronikus formátumban elkülönítetten tárolja. A jelentéseket, ellenőrzési dokumentumokat, zárt helyen tartják. A belső ellenőr által megküldött jelentések iktatásra kerülnek, ezzel biztosított a visszakeresési lehetőség.

 

Az Önkormányzat és intézményei esetében a pénzügyi és működési kockázatok csökkentése érdekében az ellenőrzéseket a legkockázatosabb területekre kell koncentrálni. A belső ellenőrzési tevékenység során figyelembe kell venni a Minisztérium által közzétett iránymutatások, módszertani útmutatók érvényesülését.

A 2016. évben a belső ellenőrt külön tanácsadó tevékenységre nem kérték fel, azonban a helyszíni ellenőrzések során felmerült, aktuális problémák megoldásában a belső ellenőr közreműködött, szakmai segítséget nyújtott.

2.1.) A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok

 

E pontban megjelölt ellenőrzési feladat megvalósult. A Képviselő-testület a január ülésen megismerte, annak elfogadásáról külön határozattal döntött.

Az Önkormányzatnál a pályáztatási rendszer szabályozott, a pályázók részére minden dokumentum, információ rendelkezésre állt a pályázat elkészítéséhez, benyújtásához, elszámolásához.

A költségvetésből cél jelleggel nyújtott pályázati támogatások összegeiről szerződések készültek. A pályázati pénzeszközök a Támogatási Szerződésben meghatározott célokra lettek felhasználva, a pályázati elszámolások megtörténtek. A 2016. évi nyertes pályázatokról áttekinthető analitikus nyilvántartást vezetnek.

 

Az ellenőrzés során elvégeztük és értékeltük Gyomaendrődi Közös Önkormányzati Hivatal átfogó pénzügyi vizsgálatát, a működés és gazdálkodás szabályszerűségét dokumentum alapú rendszerellenőrzés alapján. A Gyomaendrődi Közös Önkormányzati Hivatal alapítása a tag önkormányzatok Képviselő-testületei kezdeményezésére jogszabály alapján az abban foglalt tartalommal és időben alakult meg. A megbízó önkormányzat a pénzügyi ellenőrzés során a kockázati tényezőként az alábbiakat jelölte meg:

"Túlzott mértékű önkormányzati kiegészítő támogatás, finanszírozási gondok, jogszabályok félreértelmezése, be nem tartása."

Jelentős kockázati tényező az emberi erőforrás adottsága abból a szempontból, hogy a központi költségvetés által finanszírozott létszámmal a feladatellátás nem oldható meg. Kistelepülésen nehéz biztosítani a megfelelő szakmai összetételű létszámot, erőfeszítés van erre és az ellenőrzés időszakában az megoldódni látszik. A tag önkormányzatok vállalták a működtetési feladatok maradéktalan ellátásához a hozzájárulás azon részének megfizetését, melyet a központi költségvetés nem finanszíroz. Az átutalás mindkét évben megtörtént.

 

Az ellenőrzés nyomán kialakított véleményünk a vizsgált területről, illetve folyamatokról összességében:

A Közös Önkormányzati Hivatal létrehozása, a feladatellátásról szóló megállapodás elfogadása jogszabályi előírás alapján, a tag önkormányzatok Képviselő-testületei által megtárgyalásra és elfogadásra került. A megállapodás tartalmazza a Közös Hivatal működtetésének személyi, tárgyi és pénzügyi feltételeit. A megállapítások alapvetően nem jeleznek komolyabb hiányosságot a folyamatok rendszerében, a tag önkormányzatok és a székhely önkormányzat pénzügyi elszámolásánál leírtak kivételével.

Javasoljuk az analitikus nyilvántartás kialakítását úgy, hogy a tag önkormányzatok által térítendő hozzájárulás részleteiben is áttekinthető legyen és így kerüljön a Képviselő-testületeik elé, valamint azok egyetértését kifejező határozat alapján valósuljon meg a pénzügyi tranzakció. A hozzájárulásban nincs bemutatva, hogy ebből a jegyző bére százalékosan és forintban mennyibe kerül egy- egy önkormányzatnak.  A nyilvántartás térjen ki ennek bemutatására is. Célszerűnek tartjuk  a jövőre tekintettel az alkalmazott gyakorlat írásban való rögzítését, indoklását belső szabályzatban  ezáltal az önkormányzatok számára egyértelmű lesz, áttekinthetővé válik  a tényleges kiadásokat/bevételeket  tükröző adatok  egy-egy költségvetési év tervezésétől az elszámolásáig.

 

A Gyomaendrődi Közös Önkormányzati Hivatalhoz tartozó Csárdaszálláson és Hunyán felmerülő költségek külön szervezetkódon jelennek meg a könyvelésben, így külön analitikus nyilvántartás vezetése nem indokolt. A javaslat további részével egyetértve, a közös hivatal működését rögzítő megállapodás módosításra kerül, melyben a jegyző bére és azt terhelő járulékok  lakosságszám arányosan terhelik az egyes települések költségvetését.

 

 

Az ellenőrzés során elvégeztük és értékeltük Gyomaendrőd Város Német Nemzetiségi Önkormányzata működésével kapcsolatos átfogó pénzügyi ellenőrzés, vagyonnyilvántartás, pályázati pénzeszközök felhasználása a Gyomaendrőd Város Képviselő testületének 574/2015.(XII. 3.) Gye. Kt. határozata alapján. A megbízó önkormányzat az átfogó pénzügyi ellenőrzés során kockázati tényezőként az alábbiakat jelölte meg:

-az éves gazdálkodás során betartották-e a jogszabályokban és szabályzatokban foglaltakat,

 a pályázati források szabályszerű felhasználása, 

A Nemzetiségi Önkormányzat pénzügyi rendszere szabályozott, a gazdálkodás a szűkös előirányzatra tekintettel kiegyensúlyozott és takarékos hiányosságot a belső ellenőrzési pontok vagy folyamatok rendszerében nem találtunk. A Nemzetiségi Önkormányzat működési feltételei biztosítottak, az ellenőrzött területeken gyakorlott, hozzáértő munkaerő dolgozik. Elérhető saját bevétel minimális, a működéshez szükséges forrást a jogszabályban biztosított általános működési támogatás és a feladatalapú támogatás biztosítja, Ez utóbbi elszámolási kötelezettséggel jár, felhasználása kötött. Az ellenőrzött időszakban az önkormányzat az elszámolásnak hiánytalanul eleget tett. Finanszírozási gondok a vizsgált időszakban nem jelentkeztek. A beszámoló és a nyilvántartások egyezősége biztosított volt.

Az önkormányzat azon szabályzatainak záradéka, mely a nemzetiségi önkormányzatok működését is érinti, javaslom kiegészíteni a hatályosság tekintetében azzal, hogy vonatkozik a nemzetiségi önkormányzatokra is.

Gyomaendrőd Város Német Nemzetiségi Önkormányzata a gazdálkodásának belső ellenőrzéséről készült jelentéssel egyetért. A Gyomaendrődi Közös Önkormányzati Hivatal 2017. évi szabályzatainak felülvizsgálata során annak hatálya kiterjesztésre kerül a Nemzetiségi Önkormányzatokra is.

 

Az ellenőrzés során elvégeztük és értékeltük Gyomaendrőd Város Roma Nemzetiségi Önkormányzat működésével kapcsolatos átfogó pénzügyi ellenőrzés, vagyonnyilvántartás, pályázati pénzeszközök felhasználása a Gyomaendrőd Város Képviselő testületének 574/2015.(XII. 3.) Gye. Kt. határozata alapján.

A megbízó önkormányzat az átfogó pénzügyi ellenőrzés során a kockázati tényezőként az alábbiakat jelölte meg:

-az éves gazdálkodás során betartották- e a jogszabályokban és szabályzatokban foglaltakat,

-a pályázati források szabályszerű felhasználása, 

Gyomaendrőd Város Roma Nemzetiségi Önkormányzatának pénzügyi rendszere szabályozott, a gazdálkodás a szűkös előirányzatra tekintettel kiegyensúlyozott takarékos, kisebb hiányosságot tapasztaltunk a belső ellenőrzési pontok vagy folyamatok rendszerében. A Nemzetiségi Önkormányzat működési feltételei biztosítottak, az ellenőrzött területeken gyakorlott, hozzáértő munkaerő dolgozik. Helyi önkormányzati támogatás az ellenőrzött időszak mindkét évében volt. A 2014-es évben korábbi évről áthúzódó kölcsön került méltányosságból elengedésre, a 2015-ös évben pedig végleges támogatás formában egy sportrendezvény megvalósításra. Elérhető saját bevétel minimális, a működéshez szükséges forrást a jogszabályban biztosított általános működési támogatás és a feladatalapú támogatás biztosítja, Ez utóbbi elszámolási kötelezettséggel jár, felhasználása kötött. Az ellenőrzött időszakban az önkormányzat az elszámolásnak hiánytalanul eleget tett. Finanszírozási gondok a vizsgált időszakban nem jelentkeztek. A beszámoló és a nyilvántartások egyezősége biztosított volt.

 

Az önkormányzat azon szabályzatainak záradéka, mely a nemzetiségi önkormányzatok működését is érinti, ki kell egészíteni a hatályosság tekintetében azzal, hogy vonatkozik a nemzetiségi önkormányzatra is.

 

A kiküldetési rendelvények elszámolásánál kérni kell a kirendelt tisztségviselőt, hogy csak a közforgalmú úton ténylegesen megtett km teljesítményt állítsák be az elszámolás alapjául. Az elszámolásnak meg kell felelni a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 5. mellékletének 7. pontjában leírtakkal.

 

A rendszeresen elszámolt telefonköltség ellenőrizhetősége, valódiságának bizonyítása csak előfizetéses számla híváslistájával megoldható. Javaslom a feltöltő kártya vásárlásának megszüntetését, lehetőséget látok az önkormányzat telefonos flotta szerződéséhez csatlakozni.

 

 

Gyomaendrőd Város Roma Nemzetiségi Önkormányzata a gazdálkodásának belső ellenőrzéséről készült jelentéssel egyetért. A hiányosságként leírt többlet gépkocsi futásteljesítményeket azzal indokolta, hogy  nem a ténylegesen megtett úti célokat vezették fel a kiküldetési rendelvényre, amikor a város több pontján is részt vettek  rendezvényen . Nem kerültek teljes körűen felvezetésre a felkeresett programok helyszínei a feltárt hiányosság megszüntetésére törekednek.

 

Az ellenőrzés során elvégeztük és értékeltük a helyi adórendelet 2016. január 1.-től hatályos módosításából adódó változások elemzését. A vizsgálat során megállapítottuk, hogy a Képviselő-testület célja a rendelet módosításával az volt, hogy a magasabb szintű jogszabályok előírásai maradéktalanul kerüljenek átvezetésre.

A Békés Megyei Kormányhivatal BE/02/694-1/2015. számú törvényességi felhívással élt, melyben kérte a törvénysértések megszüntetését. A kialakított és elfogadott rendelet módosítás eleget tett a kifogásolt részek megfelelő szabályozásának.

Az építményadó és a kommunális adó vonatkozásában az adókötelezettség meghatározását a Htv. szerinti mentességi szabályokkal kell megtenni.

Az építményadó korábban alkalmazott mentességi szabálya a helyi adóról szóló önkormányzati rendelet 5. §. (4) bekezdése hatályát vesztette.

Az önkormányzat által kezdeményezett és a kormányhivatal felhívásában kezdeményezett változtatások a 2015. október 29.-i ülésen elfogadásra kerültek.

 

 Az ellenőrzés megvizsgálta a helyi adórendelet módosítására vonatkozó vizsgálati program kockázati elemeit, és megállapította, hogy a szükséges változtatások a rendeletben átvezetésre kerültek. Az adótételek módosításai nem okoztak a realizálható adókban kiesést, az egyszerűsítésük viszont növelte az átláthatóságot és segítette a jogkövető magatartást. További intézkedés a vizsgálattal kapcsolatban nem indokolt.

 

A belső ellenőrzési jelentésre:”annak megállapításait elfogadom, azok további intézkedést nem igényelnek”

 

Az ellenőrzés során elvégeztük és értékeltük a Gyomaendrőd, Csárdaszállás, Hunya Települési Önkormányzati Társulás fenntartása alatt működő Térségi Szociális Gondozási Központ működésével kapcsolatos átfogó pénzügyi ellenőrzést, vagyonnyilvántartást, pályázati pénzeszközök felhasználását.

A megbízó önkormányzat az átfogó pénzügyi ellenőrzés során kockázati tényezőként az alábbiakat jelölte meg:

-  túlzott mértékű önkormányzati kiegészítő támogatás,

-   finanszírozási gondok,

-   jogszabályok félreértelmezése, be nem tartása.

Az intézmény pénzügyi rendszere szabályozott, a gazdálkodás kiegyensúlyozott és takarékos hiányosságot a belső ellenőrzési pontok vagy folyamatok rendszerében nem találtunk. Az intézményben az ellenőrzött területeken gyakorlott, hozzáértő munkaerő dolgozik. Túlzott mértékű önkormányzati kiegészítő támogatás nem állapítható meg, a jelenleg feladatellátáshoz igényelhető ágazati feladatok támogatása és az elérhető saját bevétel nem biztosítja a működéshez szükséges forrást. Finanszírozási gondok a vizsgált időszakban nem jelentkeztek. A beszámoló és a nyilvántartások egyezősége biztosított volt. A humánerőforrás a szakmai munka maradéktalan ellátáshoz megfelelő. A vizsgált időszakban két pályázat elszámolása megtörtént, felhasználása szabályos volt. A jelentés egy példányát az ellenőrzött szervezet vezetője átvette, észrevételt nem tett.

A Társulási Tanács hatáskörébe tartozó témát és az arról szóló belső kontroll működésének értékelését megtárgyalta.

 

Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy a 2015 évben elszenvedett 53 millió Forintos vagyonvesztést milyen objektív és szubjektív okok idézték elő.

 

„ a vevőköveteléseket könyvszerinti értéken, egyedileg értékelve kell a mérlegbe felvenni.” Továbbá a könyvekben nem különítették el a kis összegű követeléseket és nem számolták el megfelelően az értékvesztést, melyet a számvitelről szóló 2000. évi C. tv. 55.§. (3) bekezdése szabályoz. A Kft.-nél a vevők kiszámlázott összegeinek beszedésénél nem jártak el kellő körültekintéssel, különösen nagy gond a már eleve kockázatos vevők előleg nélküli kiszolgálása.

Az előkalkulációt nem követte az elért eredmény (veszteség) utáni vizsgálat. Semmilyen vezetői beavatkozás nem volt a tényleges veszteségek minimalizálására. Folyamatosan nőtt az igénybe vett alvállalkozói teljesítmény, ezzel párhuzamosan csökkent a jövedelmezőség. A két felelős vezető nem élt a szabályzatokban leírt utalványozási, ellenőrzési és döntési jogkörével.

A vezetők az ellenőrzés lefolytatásakor már nem álltak munka-és megbízási jogviszonyban, felelősségre vonásuk jogi úton nehézkes lenne.

 

A Szervezet vezetője a belső kontrollrendszer működésén keresztül biztosítja a tevékenységek szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes végrehajtását. Ezen keresztül ellenőrzi az elszámolási kötelezettségek teljesítését. Célja, hogy a belső kontrollrendszer

 

 

A fentiek biztosításának legfőbb eszköze a szabályzatok léte és betartása valamennyi területre kiterjedően. Továbbá a gazdálkodás területén a gazdaságosság szem előtt tartása, a vagyon megőrzése, visszaélések megakadályozása.

 

Az önkormányzatnál a pénzügyi és működési kockázatainak csökkentése érdekében az ellenőrzéseket a legkockázatosabb területekre kell koncentrálni.

 

 

 

A 2016. évben 6 ellenőrzés valósult meg. A belső kontrollrendszer működése szempontjából magas kockázatot jelentő intézkedésre nem került sor. 2016. évben a belső ellenőrzés büntető-, szabálysértési-, és kártérítési javaslattal nem élt, mivel az ellenőrzés során erre utaló gyanú nem merült fel. A 2016. évi ellenőrzések során tett megállapítások, javaslatok segítették az Önkormányzat és az ellenőrzött intézmények vezetőit abban, hogy melyek azok a területek, amelyekre vonatkozóan a működést fokozottabban figyelemmel kell kísérni, és melyek azok a területek, amelyek megfelelően működnek.

Kérem a T. Képviselő-testületet hogy Gyomaendrőd Város Önkormányzatának 2016. évi belső ellenőrzéséről szóló beszámolóját elfogadni szíveskedjen.