• Főoldal
• EDtR
• Tudásbázis
• Kapcsolat

Tárgy:		Összefoglaló jelentés a 2009. évben végzett belső ellenőrzésekről
Készítette:		Szilágyiné Bácsi Gabriella
Előterjesztő:		Várfi András polgármester
Véleményező bizottság:		Humánpolitikai Bizottság, Városfenntartó, Környezetvédelmi és Mezőgazdasági Bizottság, Ügyrendi, Oktatási, Kulturális, Kisebbségi és Esélyegyenlőségi Bizottság, Pénzügyi és Gazdasági Bizottság

 Tisztelt Képviselő-testület! 

• Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda
• Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola
• Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium
• Térségi Szociális Gondozási Központ
• Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény
• Térségi Humánsegítő Szolgálat

• A  Kis Bálint Általános Iskola és Óvodánál, a Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskolánál és a Kner Imre Gimnáziumnál a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2008. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított volt.
  A belső ellenőr javaslatának megfelelően a Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskolánál a 2010. évi költségvetési rendelet létszámadatokat tartalmazó mellékletében Csárdaszállás vonatkozásában külön feltüntetésre került az engedélyezett pedagógus álláshelyek és a technikai álláshelyek száma.
• A Térségi Szociális Gondozási Központnál a belső ellenőr megállapítása értelmében a 2008. évi normatív támogatás elszámolásához szükséges adatok dokumentálása a jogszabályi előírásokban foglaltaknak megfelelően történt. Az intézmény 2008. évben valamennyi tevékenységére vonatkozóan rendelkezett működési engedéllyel.
•  A Térségi Humánsegítő Szolgálatnál a kötött felhasználású normatív támogatások 2008. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a belső ellenőrzési jelentés értelmében a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított volt.
• A Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézménynél a belső ellenőr jelentésére tett intézményi reagálást egy olyan tárgyalás követett, melyen részt vett Dr. Csorba Csaba jegyző, mint belső ellenőrzési vezető, a belső ellenőr, az intézmény vezetője és iskolatitkára, a pénzügyi osztály vezetője és a belső ellenőrzéseket összefogó hivatali felelős személy. Ezen egyeztető tárgyalásról jegyzőkönyv készült, mely az alábbiakat tartalmazza:
  
  A belső ellenőr jelentés tervezetét 2009. január 12.-én átadta az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője részére, aki 2009. január 30-án észrevételt tett az ellenőrzés megállapításához.
  
  A belső ellenőr a képző- ipar-, tánc-, színművészeti ágon a tanulói létszám számbavételénél a helyszíni ellenőrzés időszakában átadott dokumentumok alapján 541 fő tanulóra állapította meg a normatíva jogosultságot 2008. utolsó négy hónapjára vonatkozóan.
  
  Az Intézményvezető észrevételezte, hogy az átadott dokumentumok nem kerültek teljes körűen átadásra, ugyanis a térítési díjak befizetése 2009. január 31.-ig történik a helyi szabályozás alapján, így erre vonatkozóan tényleges adat még nem állhatott rendelkezésre. Az állami hozzájárulás igénybevételének egyik feltétele, hogy a tanuló akkor vehető figyelembe, ha az iskola a térítési díjat előírta, és beszedte azt. Az észrevételben az intézmény vezetője megállapította, hogy 2009. január 30.-ig a képzőművészeti oktatásban részt vett tanulók közül 4 tanuló nem fizette meg a térítési díjat, ezért őket a normatív állami hozzájárulás 2008. évi elszámolásánál nem lehet figyelembe venni. Az intézmény vezetője észrevételéhez tanúsítványt csatolt az előírt és a befizetett térítési díjak tagozatonkénti alakulásáról és az érintett tanulói létszámról.
  Az észrevételben foglaltak és a csatolt tanúsítvány alapján a megbeszélésen jelenlévők megállapították, hogy az intézmény észrevételét elfogadják, így az 541 fő megállapított tanulói létszámot 4 fővel csökkentve 537 fővel fogadták el a képző- ipar-, tánc-, színművészeti ágon 2008. utolsó négy hónapjára vonatkozóan.
  A megbeszélésen a belső ellenőr javasolta, hogy a következő időszakra vonatkozóan a Képviselő-testület a rendeletében határozza meg az éves térítési díjak beszedésének határidejét úgy, hogy az a normatíva elszámolásánál a tanulói létszám egyértelműen megállapítható legyen. Mivel a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény 1. számú melléklet 2. rész 4. pontja nem határozza meg az éves térítési díj beszedésének határidejét, ezért célszerű azt a tárgyév október 31. napjában, de legkésőbb a tárgyév utolsó napjában meghatározni.
  A belső ellenőr javaslatának megfelelően módosításra került az önkormányzati rendelet az éves térítési díjak beszedésének határideje tárgyában. 

1. Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola
2. Térségi Szociális Gondozási Központ
3. Térségi Humánsegítő Szolgálat

• A Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola és a belső ellenőr álláspontja, jogszabályi értelmezése eltér a bejáró tanulók támogatása vonatkozásában. Az intézmény álláspontja és az általa kért állásfoglalás értelmében a Csárdaszállásról bejáró tanulók után jár a „bejáró gyermekek támogatása”, hiszen ezek a tanulók a lakóhelyüktől eltérő településen veszik igénybe az általános iskolai ellátást. Az intézmény a jelentésre tett reagálásában az előbbiekben ismertetett álláspontját fejti ki, azaz véleményük szerint az intézményükbe bejáró csárdaszállási és hunyai tanulók után jogosultak igénybe venni a „Bejáró gyermekek, tanulók alapján járó támogatás”-t. Az önkormányzat az intézmény álláspontját elfogadta.
• A Térségi Szociális Gondozási Központnál és a Térségi Humánsegítő Szolgálatnál végzett ellenőrzés a 2008. évi társulási normatíva elszámolásának dokumentumait megalapozottnak, valósnak ítélte meg. 

• az önkormányzati adóhatóság a helyi adókat a jogszabályi előírásokban és a saját rendeletében foglaltak szerint vezette be és alkalmazta,
• a helyi adók meg nem fizetéséből eredő kintlévőségek 2008. évben jelentősen nőttek,
• a fizetési határidőre meg nem fizetett helyi adóhátralékok behajtására az ésszerű, szükségek intézkedéseket megtették,
• a végrehajtási eljárásokat a jogszabályi előírásoknak megfelelően hajtották végre.

• Az ellenőrzés megállapításaelsősorban az intézmény Alapító okiratára vonatkozóan tartalmazott néhány pontosító javaslatot (TEÁOR szám módosítása, a használatba vett ingatlanok felsorolásának kiegészítése), illetve az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartására és az értékcsökkenési leírás számításának módjára tett javaslatot.
• Az intézmény vezetője reagálásában jelezte, hogy a belső ellenőr által a nagy értékű tárgyi eszközök állományi értéke és értékcsökkenési leírása esetében feltárt hibákat javították, illetve az analitikus nyilvántartásra javasolt számítógépes szoftver bevezetésére ténylegesen 2010. január 1-től nyílt meg a lehetősége az intézménynek.

• A Cigány Kisebbségi Önkormányzatnál a legutóbbi leltározás 2008. január 24-én volt. A leltározás kiértékelése során eltérést nem állapítottak meg.
• A nagy értékű tárgyi eszközök nyilvántartásában nem jelentek meg a 2007. 11. 22-én árverésen értékesített szántó ingatlanok. A szántó földterületek értékesítésére az adásvételi szerződést 2008. 02. 01. napján kötötték meg, a vételárat a vevő 2008. 02. 05. napján fizette ki.
• A Cigány Kisebbségi Önkormányzat kiadásai és bevételei 2007. és 2008. években a módosított előirányzat alatt teljesültek. Mind a kiadások, mind a bevételek eredeti előirányzatai jelentősen módosultak mindkét vizsgált évben.
• A kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés és érvényesítés szabályait külön szabályzatban rögzítették, mely szabályokat a gyakorlatban is érvényesítettek.
•  A napi pénzkeretet (50 000 Ft) az ellenőrzött időszakban egy alkalommal sem lépték túl.
• A Cigány Kisebbségi Önkormányzat 2008. évben visszafizette a Mikrohitel Gazdaságfejlesztő Pénzügyi Rt részére a 3 000 000.-Ft hiteltartozását.
• A vizsgált két évben három Uniós forrással finanszírozott projekt munkájának megvalósításában vett részt a Cigány Kisebbségi Önkormányzat. A 2007. és 2008. években elszámolt bevételek és kiadások pénzügyi eredménye 2008. 12. 31-én mindhárom projekt vonatkozásában negatív.
• A HEFOP 2.2.1. projekt előfinanszírozásával összefüggésben Gyomaendrőd Város Önkormányzata felé 2008. 12. 31-én 2 949 593 Ft visszatérítendő támogatási kötelezettsége volt a vizsgált önkormányzatnak.
• A foglalkoztatottak munkabérének meghatározása a jogszabályi előírásoknak megfelelően történt. Béren kívüli juttatás kifizetése a vizsgált időszakban a foglalkoztatottak részére nem történt.
• Gyomaendrőd Fő u. 80. alatt lévő ingatlannál felmerülő közüzemi költségek megosztásával kapcsolatban - a korábbi belső ellenőrzési vizsgálat alkalmával tett javasat ellenére - a használók (Cigány Kisebbségi Önkormányzat, Művelt Cigányifjúságért Alapítvány, Cigány Szervezetek Országos Szövetsége) között a vizsgált időszakban megállapodás nem történt a ténylegesen felmerülő közüzemi költségek viselése érdekében.  

• Az ellenőrzés megállapította, hogy az intézményben az állami támogatás felhasználása a jogszabályi előírások betartása mellett történt, a feladat ellátásával összefüggésben felmerült kiadások és bevételek könyvviteli elszámolása szabályszerűen valósult meg.

• A lakosság felé a kölcsönök nyújtása a Képviselő-testület rendeletei, a Kft-k felé a tulajdonosi kölcsönök nyújtása a testület határozatai alapján történt.
• Valamennyi kölcsön nyújtása szerződés megkötésével történt, de a Liget Fürdő Kft-vel megkötött Kölcsönszerződés hiányos, így annak alapjául a Képviselő-testület döntése, határozata szolgált.
• A kölcsön- és a hátralékos állomány adósonkénti egyedi nyilvántartása a pénzügyi követelményeknek megfelelő tartalommal biztosított volt.
• Az összes lakossági kölcsönállományt 90 %-át az adósok rendszeresen törlesztik.
• A Gyomaközszolg Kft. a tulajdonosi kölcsönt határidőre visszafizette, a Liget Fürdő Kft. a belső ellenőrzés befejezésének napjáig nem.
• A hátralékos állomány csökkentése érdekében a Pénzügyi osztály a vizsgált időszakban a szükséges intézkedéseket megtette.

• A Pénzkezelési Szabályzatban foglaltak betartására - az intézménynél jelentkező, készpénzben teljesített bevételeket naponta be kell fizetni a Polgármesteri Hivatal számlájára – még nagyobb figyelmet kell fordítani, ugyanis a bevételek befizetése a hivatal számlájára nem minden esetben a szabályozásnak megfelelően történt.
• Pályázaton nyert források eredményeképpen az intézmény jelentős fejlesztéseket hajtott végre.
• Az intézmény hatékony gazdálkodását támasztja alá a fenntartói támogatás összegének előző időszakhoz viszonyított csökkenés. 

• Az intézménynél a vizsgált időszakban a ténylegesen foglalkoztatott pedagógus átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszámkeretet nem haladta meg.
• Javasolja a belső ellenőr szakmai vizsgálat lefolytatását a túlórák magas száma miatt, továbbá a hatékony működés elérése érdekében szakmailag célszerű felülvizsgálni a csoportlétszámokat, valamint a csoportok összetételét.
• A kiküldetési rendelvényeken a jogszabályi előírásoknak megfelelően történt a hivatali célú saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítésének elszámolása, ugyanakkor az erre a célra fordított kiadás meghaldja a tervezett összeget.

• Az ellenőrzés azon célja, mely azt hivatott volna bemutatni, hogy az egyes szakellátásokhoz kapcsolódó Tb bevétel fedezi-e a szakellátás kiadásait nem tudott megvalósulni, ugyanis a tervezés a korábbi évek gyakorlatának megfelelően történt, amely nem követte azt az irányt, miszerint az egyes szakfeladatokon csak az adott szakellátáshoz kapcsolódó bevételek és kiadások jelenjenek meg. Az intézmény reagálásában leírta, hogy ezen a gyakorlaton 2010. évtől változtatni fog. Ennek eredményeképpen már tervezéskor látni lehet, hogy mely feladatok, esetlegesen mely szakellátások igényelnek a TB támogatás mellett kiegészítő támogatást, illetve a teljesítési adatok a pontos előirányzatok tükrében az egyes beszámolók során a tényleges felhasználást fogják mutatni.  
• Az ellenőrzés második része a 2010. évi költségvetés tervezésére, az önkormányzati támogatási igény csökkentési lehetőségeire irányult. A belső ellenőr megállapítása értelmében az intézmény működési bevételei a koncepciókészítés időpontjában rendelkezésre álló információknak megfelelően reális összegekben került megtervezésre. Javaslata szerint az önkormányzati támogatás csökkenthető, ha az intézmény 2009. évi pénzmaradványának bizonyos része a működésre kerül felhasználásra, illetve a dologi kiadások további csökkentési lehetőségeit lenne szükséges feltárni. További tartalékot az intézménynél alkalmazott adható juttatások (pl. munkáltatói döntésen alapuló illetmények) csökkentése jelenthet. Az intézmény reagálásában jelezte, hogy 2010. évre fejlesztési támogatást nem kért a Képviselő-testülettől, ugyanakkor a 2009. évi pénzmaradványát a több mint 80 %-ban elhasználódóott géppark fejlesztésére kíván fordítani, illetve ez egy biztonsági tartalékot jelent az intézménynek az esetlegesen javíthatatlan gépek, eszközök pótlására.  

• A díjkompenzáció pénzügyi teljesítése a Megállapodásban foglaltaknak megfelelően történt a vizsgált időszakban.
• A Gyomaközszolg Kft. elkészítette a Képviselő-testületi ülésekre a negyedéves elszámolásokat, viszont ezek az elszámolások nem a lezárt negyedév tényleges bevételei és kiadásai könyvelt adatai alapján kerültek összeállításra
• Mindenképpen megfontolás tárgyát kell, hogy képezze az alábbi belső ellenőri megállapítás és javaslat. A Gyomaközszolg Kft. Önköltségszámítási Szabályzat készítésére nem kötelezett és Számviteli politikájában sem szabályozta le az általános költségek tevékenységekre történő felosztásának elveit, illetve vetítési alapjait. Ezáltal a lakossági és a közületi szemétszállítás tevékenységekre elszámolható (felosztható) költségek kimutatása és így a díjkompenzációs összeg tényadatokkal történő alátámasztása a számviteli rendszerben nem biztosított.
• Javasolja a belső ellenőr továbbá a számlázás rendjének leszabályozását, amelynek keretében célszerű rögzíteni, hogy a havi tényleges naturális teljesítéseket melyik hónap hányadik napjáig köteles a kft. kiszámlázni az igénybevevők felé.
• A hónap utolsó napján fennálló, fizetési határidőre nem teljesített hátralékos állomány összege tendenciájában növekedést mutat. A Kft. a hátralékos állományának csökkentése céljából a vizsgált időszakban fizetési felszólításokat küldött, valamint kezdeményezteaz adók módjára történő behajtást.

• A FEUVE szabályzatban 2009. január 12-én kijavításra kerültek a 2008. december 11-én belső ellenőrzés keretében feltárt elírások, beépítésre kerültek a feltárt hiányosságok, amelynek eredményeképpen a FEUVE szabályzat alkalmazhatósága egyértelművé vált.
• A Hivatalnál a FEUVE gyakorlati alkalmazása során valamennyi szervezeti egység vezetője elkészítette éves ellenőrzési munkatervét, amelyekben leírásra kerültek ügyfajtánként, ügytípusonként az érintett ügyintézők felsorolásával az ellenőrzés megjelölt időpontjai, témái, módszerei.
• A folyamatba épített ellenőrzés osztályonkénti végrehajtásáról – a Városüzemeltetési és vagyongazdálkodási Osztály kivételével – valamennyi osztály vezetője írásos jelentés formájában számolt be a költségvetési szerv vezetője részére az ellenőrzések elvégzését követően.

Döntéshozói vélemények

Pénzügyi és Gazdasági Bizottság		A Pénzügyi és Gazdasági Bizottság a 2009. évi belső ellenőrzésekről szóló összefoglaló jelentés elfogadását javasolta a T. Képviselő-testületnek.
Ügyrendi, Oktatási, Kulturális, Kisebbségi és Esélyegyenlőségi Bizottság		Az Ügyrendi, Oktatási, Kisebbségi és Esélyegyenlőségi Bizottság a 2009. évi belső ellenőrzésekről szóló összefoglaló jelentés elfogadását javasolta a T. Képviselő-testületnek.
Városfenntartó, Környezetvédelmi és Mezőgazdasági Bizottság		A Városfenntartó, Környezetvédelmi és Mezőgazdasági Bizottság a 2009. évi belső ellenőrzésekről szóló összefoglaló jelentés elfogadását javasolta a T. Képviselő-testületnek.
Humánpolitikai Bizottság		A Humánpolitikai Bizottság a 2009. évi belső ellenőrzésekről szóló összefoglaló jelentés elfogadását javasolta a T. Képviselő-testületnek.

Döntési javaslat

"Összefoglaló jelentés a 2009. évben végzett belső ellenőrzésekről"

Tervezett döntéstípus: határozat
Tervezett ágazati besorolás: ÁLTALÁNOS ÜGYEK
A Városfenntartó, Környezetvédelmi és Mezőgazdasági Bizottság a javaslatról egyszerű többséggel, nyílt szavazással dönt.

Határidők, felelősök:

Határidő: azonnal